Բլոգ
Վարձակալության եկամուտը և ԱՄԷ-ի կորպորատիվ հարկը՝ ձեր անունը ընդդեմ ձեր ընկերության
Կարճ պատասխան
Անձանց արտադրված եկամուտը UAE-ում անշարժ գույքի ներդրման ոլորտից դուրս է կորպորատիվ հարկից անկախ գումարից: 2023 թվականի Կաբինետի 49-րդ որոշումը սահմանում է անշարժ գույքի ներդրումը որպես նրա հիման վրա իրականացվող ցանկացած ներդրումային գործունեություն, որը կապված է ուղղակի կամ անուղղակի կերպով UAE-ի հողերի կամ գույքի վաճառքի, վարձակալման, ենթավարձակալման և վարձակալման հետ, որը չի իրականացվում, և դրա գործունեությունը պահանջելու դեպքում չի պահանջվում: Լիցենզիան պետք է ստացվի լիցենզավորման իշխանությունից, իսկ պահն, երբ այն իրականացվում է կամ պահանջվում է իրականացվել լիցենզիայի միջոցով, բացառությունը կորում է և եկամուտը ներս է մտնում կորպորատիվ հարկի մեջ: Ընկերությունը չունի համարժեք բացառություն, այն հարկային անձ է, որը հարկվում է 0% -ով մինչև AED 375,000-ի հարկային եկամուտի և 9% -ով բարձրից և ազատ գոտու ընկերությունը հարկվում է անշարժ գույքի եկամուտների վրա 2023 թվականի 100-րդ Կաբինետի որոշման ներքո:
Համարյա բոլոր կառուցվածքային քննարկումները UAE-ի գույքի մասին ավարտվում են նույն փաստով և ավելի լավ է այնտեղից սկսել. անհատից ստացվող վարձավճարը սովորաբար ազատ հարկից է կորպորատիվ հարկի: Ընկերությունից ստացվող վարձավճարը սովորաբար չէ:
Այս ոչ խախտում է, և սա ոչ պլանավորման գաղափար է: Սա է օրենքի նախագծման եղանակը. բնական անձինք հարկվում են բիզնեսի գործունեության վրա, և նախագծողների կողմից հասցեագրվում են անշարժ գույքի ներդրումները՝ որպես բիզնես:
Բացառությունը, ինչպես գրվել է
Անձնական անձը ենթարկվում է կորպորատիվ հարկին միայն այն դեպքում, երբ ԱՄԷ-ում իր բիզնեսի կամ բիզնես գործունեության ընդհանուր շրջանառությունը գերազանցում է AED 1 միլիոնGregorian-ի ընթացքում։ Երեք կատեգորիաներ դուրս են դասվում, երբ ընդհանուր շրջանառությունը հաշվարկվում է՝ աշխատավարձ, անձնական ներդրումային եկամուտ և անշարժ գույքի ներդրումային եկամուտ, - և Հավաքական հարկային մարմինը բացահայտում է, որ դրանք չեն ենթարկվում կորպորատիվ հարկին, անկախ գումարից։
Սահմանածումը նեղ է մեկ ուղղությամբ և լայն մեկ այլ ակտով. 2023 թվականի Կաբինետի 49-րդ որոշումը սահմանում է բացառված ներդրումային գործունեությունը որպես վաճառք, վարձակալություն կամ վարձակալում, և ենթավարձակալություն. Իշխանը նշում է, որ ցուցակը սպառիչ է, և որ պետք է եկամուտը կապվում լինի գույքի օգտագործման հետ, այլ ոչ գործադիրի ծառայությունների միջոցով, ինչպես գույքի մանրակրկիտում: Սակայն դա օգտագործվում է լինի գործունեությունը կազմակերպված ուղղակի կամ միջնորդի միջոցով:
- Վաճառքի, վարձակալության կամ վարձակալության և ենթավարձակալության՝ որակարված գործունեության սպառողական ցանկը
- Ամբողջ անշարժ գույքը կամ անշարժ գույքը ԱՄԷ-ում, ներառյալ բնակարանային, առևտրային, պահեստային, ավտոկայանների և նմանները
- Ուղիղ կամ անուղղակի, ներառյալ գործակալ կամ գույքի կառավարման ընկերություն
- Վերադարձված է, անկախ գումարից՝ AED 1 միլիոն շրջանառությունը չի վերադարձնում
- Չի իրականացվել և չի պահանջվում իրականացնելու լիցենզիայով:
Լիցենզիան վերաբերմունքի շեմն է, և այն շարժվում է երկու ճանապարհով
Բացառումը կախված է լիցենզիավորման պահանջների բացակայությունից, և Ակտիվության ուղեցույցը վկայում է վերջինի մասին. եթե ներդրումային գործունեությունը իրականացվում է կամ պարտավոր է իրականացվել լիցենզիայի կարգավորող մարմնի կողմից, այն չի պարունակում Անշարժ գույքի ներդրման բացառության շրջանակում, և, հետևաբար, ներառված է մարմինների հարկման շրջանակում:
Guidance-ն աշխատանքը կազմակերպում է մենաշնորհային հաստատության միջոցով: մի բնական անձ, որը զարգացնում է մի քանի սեփականություններ, ստեղծում է մենաշնորհային հաստատություն, որը ունի առևտրային լիցենզիա ինքնակառավարվող սեփականությունների կառավարելու համար: Որպեսզի մենաշնորհային հաստատությունն չունի առանձին իրավական անձավորություն՝ անձն ինքնորոշելիության և հաստատության նույն մարդն է, ազդեցությունը հետևյալն է՝ բնական անձը ունի լիցենզիա իր անշարժ գույքը կառավարելու, վարձավճարը այլևս չի դասվում որպես Անշարժ գույքի ներդրումների եկամուտ, և այն ենթակա է կորպորատիվ հարկի, եթե AED 1 միլիոն շրջանառության շեմը անցնվի: Փոխարենը, որպեսզի մեկի կողմից վերցված լիցենզիան ընդամենը հարմարություն կլինի, դա է, որ հարկ է վարձը:
Ընդհակառակ դեպքում նույն հարցը կարևորված է և այն է, որով մարդիկ ուզում են սխալ հասկանալ անհանգիստ ուղղությամբ: Երբ որևէ անձ ներգրավում է երրորդ-կողմի գործակալին կամ լիցենզավորված անշարժ գույքի կետերին, որպեսզի վարձակոչի կառավարում և վարձավճար կուտակում իրենց համար, իշխանությունը նշում է, որ դա դեռ անշարժ գույքի ներդրման գործունեության մաս է, և դա նշանակություն չունի անձի համար, որ գործակալն ունի լիցենզիա իր սեփական գործունեությունը կազմակերպելու համար: Գործակալից օգտվելը չի հարկում ձեր վարձավճարին:
Ընկերությունում չկա կորցնելու բացառություն
Ընտանիքի ընկերությունը իրավաբանական անձ է և, հետևաբար, հարկվող անձ: Նրա վարձակալական շահույթները հարկվում են սովորական դրույքաչափերով. 0%` մինչև AED 375,000 հարկվող եկամուտը և 9%` այդտեղից բարձր: Փոքր բիզնեսի մեղմացումը կարող է նվազեցնել ծանրությունը մի ժամանակահատվածում, բայց ըստ 2026թ. Մինիստրական որոշման N 131-ի` դա կիրառվում է միայն հարկային շրջանների համար, որոնք ավարտվում են մինչև 31 դեկտեմբերի 2029, այնպես որ, դա ժամանակի զեղչ է, այլ ոչ թե կառուցվածքային պատասխան:
Ազատ գոտում ընկերությունը նույնպես փախուստի ուղի չէ։ 2023 թվականի 100-րդ Կաբինետի որոշումը սահմանում է, որ ազատ գոտում տեղակայված անշարժ գույքից ստացված դրամական մուտքերը հարկվում են, երբ գործարքը տեղի է ունենում ոչ ազատ գոտու անձի հետ առևտրայնացված գույքի վերաբերյալ, կամ ցանկացած անձի հետ, երբ անշարժ գույքը առևտրայնացված չէ։ Առևտրայնացված գույքը սահմանվում է որպես բացառապես բիզնեսի համար օգտագործվող գույք և ոչ որպես բնակության կամ կեցության վայր, որից հանվում են հյուրանոցները, սպասարկվող բնակարանները և նմանատիպները։
Միասին ընթերցելը ցույց է տալիս, որ ազատ գոտում գործող ընկերության կողմից տեղակայված կացարանների վարձույթը հարկվում է որպես 9% շահույթ, և տուրքը փոքրածավալ հաշվարկից ամբողջությամբ հանվում է դրա տակ պաշտպանվելու փոխարեն։ Ազատ գոտու որակավորված անձի ռեժիմը կառուցված չէ բնակարաններ պահելու համար։
Ինչ է ձեզ արժեցնում բացառությունը
Հարկի շրջանից դուրս լինելը նույնը չէ, ինչ նա դրական է վերաբերվում։ Այն դեպքում, երբ գույքի ներդրումից ստացվող եկամուտը բացառվում է, այդ եկամուտին վերաբերող ծախսերը ուղղակիորեն կամ անուղղակի չեն կարող համարվել կորպորատիվ հարկի նպատակներով, շահույթները չեն ներառվում հարկվող եկամտի հաշվարկներում, և վնասները չեն որակվում որպես կորպորատիվ հարկային արտոնություն։
Անշարժ գույքից առանց վարկային պարտապացման զուտ վարձույթ հավաքող սեփականատիրոջ համար դա պարզ էլեմենտ է։ Վարկավորված ծանր ֆինանսավորվող ֆոնդ իրականացնող սեփականատիրոջ համար դա հեռացնում է թեթևացումը, որը կարող էին օգտագործել։ Ժխտումը ավտոմատ է, ոչ ընտրովի, ուստի դա պլանավորելու հետևանք է, այլ ոչ թե ընտրություն։
Հավաքաբար սեփականություն
Եթե գույքը համատիրոջ կողմից համատեղ է, ապա անշարժ գույքի ներդրումային գործունեությունից ստացվող եկամուտը բաժանվում է յուրաքանչյուր սեփականատիրոջ վրա, և բոլոր փաստեր և հանգամանքներ գնահատվում են դեպքից դեպք ըստ իրականացվող համապատասխան բաժանման որոշման։ Յուրաքանչյուր համատեղ սեփականատերը գնահատում է իր դիրքը առանձին-առանձին. բնական անձի բաժնետոմսը դուրս է սահմանափակում, եթե նրանք այդ գործունեությունը չեն իրականացնում լիցենզիայով և չեն պահանջվում։
Նույն շենքի երկու համասեփականատեր կարող են տարբեր դաշտեր հասնել, ինչն է հենց Իշխանության կողմից աշխատած օրինակ ցույց է տալիս՝ վիլաները, որոնք որպես հանգստյան տներ են լիցենզավորված միայնակ հիմնարկի տակ, մյուս կողմից՝ վիլաները, որոնք վարձակալվում են առանց լիցենզիա նույն ընտանիքում և նույն ֆոնդում։
Որտեղ ենթադրվում է նույն վարձակալությունը՝ կախված նրանից, թե ով է շահաչափը և ինչպես:
Բնական անձ, իր անունով
- Լիցենզիա ներգրավված
- Ոչ մեկը պահանջվում
- Կորպորատիվ հարկային դիրք
- Հարկի սահմանից դուրս, անտեսելով գումարը
Բնական անձ, վարձակալության գործակալության միջոցով
- Լիցենզիա ներգրավված
- Գործակալության լիցենզիան միայն
- Կորպորատիվ հարկային դիրք
- Հարկի սահմանից դուրս — գործակալության լիցենզիան ձեզ չի պատկանում
Բնական անձ, իր մենաշնորհի միջոցով
- Լիցենզիա ներգրավված
- Լիցենզիան պահում է անձը
- Կորպորատիվ հարկային դիրք
- Ընդհանուր 1 միլիոն AED շրջանառության վերևում
Բնական անձ, կարճ վարձակալություն, պահանջող թույլտվություն
- Լիցենզիա ներգրավված
- Լիցենզիա պահանջվում
- Կորպորատիվ հարկային դիրք
- Ընդհանուր 1 միլիոն AED շրջանառության վերևում
Մեյնլենդ կամ ազատ գոտում ընկերություն, բնակարանային
- Լիցենզիա ներգրավված
- Ընկերության լիցենզիա
- Կորպորատիվ հարկային դիրք
- Հարկվող: 0%-ից AED 375,000, 9%-ից վերև
Qualifying Free Zone Person, գույք գոտում
- Լիցենզիա ներգրավված
- Ընկերության լիցենզիա
- Կորպորատիվ հարկային դիրք
- Հարկվող Կաբինետի № 100 որոշման համաձայն, նշված գործարքների համար
| Ով է շահում վարձույթը | Լիցենզիա ներգրավված | Կորպորատիվ հարկային դիրք |
|---|---|---|
| Բնական անձ, իր անունով | Ոչ մեկը պահանջվում | Հարկի սահմանից դուրս, անտեսելով գումարը |
| Բնական անձ, վարձակալության գործակալության միջոցով | Գործակալության լիցենզիան միայն | Հարկի սահմանից դուրս — գործակալության լիցենզիան ձեզ չի պատկանում |
| Բնական անձ, իր մենաշնորհի միջոցով | Լիցենզիան պահում է անձը | Ընդհանուր 1 միլիոն AED շրջանառության վերևում |
| Բնական անձ, կարճ վարձակալություն, պահանջող թույլտվություն | Լիցենզիա պահանջվում | Ընդհանուր 1 միլիոն AED շրջանառության վերևում |
| Մեյնլենդ կամ ազատ գոտում ընկերություն, բնակարանային | Ընկերության լիցենզիա | Հարկվող: 0%-ից AED 375,000, 9%-ից վերև |
| Qualifying Free Zone Person, գույք գոտում | Ընկերության լիցենզիա | Հարկվող Կաբինետի № 100 որոշման համաձայն, նշված գործարքների համար |
Մեկ խոսքով
Ինչ պետք է վերցնել դրանից
- Լինելով բնական անձի ՆԱԵ հասույթը դուրս է գործակցային հարկից, անկախ իր չափից, Հրապարակային գույքի ներդրումային բացառության ներքո:
- Բացառությունը կորցնում է իր ուժը, որտեղ գործունեությունը իրականացվում է, կամ պետք է իրականացվի, թույլտվության միջոցով՝ ներառյալ այն անհատույց հաստատման թույլտվությունը, որը դուք ինքն մուրհակն եք:
- Թույլտվություն ունեցող վարձակալող վարորդի օգտագործումը չի խլում ձեզ բացառությունը; վարորդի թույլտվությունը ձերն չէ:
- Գործընկերություն չունի համարժեք։ Շահույթները հարկվում են 0% մինչև 375,000 AED և 9% ավելով, իսկ ազատ գոտու կարգավիճակը չի ծածկում անշարժ գույքի մուտքերը։
- Բացառված հասույթը նշանակում է ոչ նվազեցվող ծախսեր և ոչ վնասի թեթևացում, ինչը կարևոր է ֆինանսավորվող ֆինանսական պորտֆելների համար:
- Խնդրում ենք հայտնել, արդյոք ՆԱԵ գումարը հարկահարկ է անհատներից:
- Խնդրում ենք տրամադրել, որ բնական անձը, որն ընդունում է Հրապարակային գույքի ներդրումից եկամուտ, չի ենթարկվում գործակցային հարկին, անկախ չափից, այն պայմանով, որ գործունեությունը չի իրականացվում և չի պահանջում իրականացվել թույլտվության միջոցով: AED 1 միլիոն շրջանցման շեմը բնական անձանց համար հաշվարկվում է առանց դրա:
- Թույլտվություն ունեցող վարորդ օգտագործելը իմ վարձակալության եկամուտը հարկյա դարձնում է:
- Ոչ: Դաշնային հարկային իշխանությունը հայտարարում է, որ երբ բնական անձը ներգրավում է երրորդ կողմի վարորդ կամ կառավարման ընկերություն, որպեսզի վարձակալել գույքը և հավաքել վարձը, եկամուտը դեռ Հրապարակային գույքի ներդրումային գործունեություն է, և կարևոր չէ, որ վարորդը ունի իր սեփական բիզնեսը վարելու համար թույլտվություն:
- Արդյո՞ք ազատ գոտի ընկերությունում վարձու մուտքերը հարկի ենթակա չեն։
- Ոչ: 2023 թվականի 100-րդ Կաբինետի որոշումը վարձակալվող անշարժ գույքի եկամուտը պատկերացնում է հարկային եկամուտ, երբ գործարարը կնգվում է կազմում անվճար գոտի անձի հետ առևտրային գույքի վերաբերյալ, կամ ցանկացած անձի հետ, եթե գույքը չի հանդիսանում առևտրային (commercial property), և այդ եկամուտը դուրս է հաշվարկից:
- Կարո՞ղ եմ նվազեցնել ծախսերը բացառված վարձակալության եկամուտի դեմ:
- Ոչ: Երբ Հրապարակային գույքի ներդրման եկամուտը բացառվում է գործակցային հարկի շրջանակում, ծախսերը, որոնք ուղղակի կամ անուղղակի կապված են դրա հետ, չեն նվազեցվում, շահույթները չեն ներառվում հարկվող եկամուտի հաշվարկում, և վնասները չեն համապատասխանելու հարկային թեթևացման:
- Ինչ կլինի, եթե ես ստանամ թույլտվություն իմ սեփական գույքները կառավարելու համար?
- Բացառությունը կորցնում է իր ուժը: Որովհետև անհատույց հաստատումը չունի առանձին իրավաբանական անձ, թույլտվություն ունենալու ձեր սեփական անշարժ գույքը կառավարելու նշանակում է, որ վարձակալության եկամուտը այլևս չի ճանաչվում Հրապարակային գույքի ներդրումային եկամուտը և ենթարկվում է գործակցային հարկին, երբ AED 1 միլիոն շրջանցման շեմը առաջացել է:
Դիտարկումներ
Ե՞րբ է սա գալիս
- 2023 թվականի 49-րդ Կաբինետի որոշումը բնական անձանց կողմից իրականացվող գործառույթների կատեգորիաների վերաբերյալ (PDF)
- Ֆեդերալ հարկային մարմին — Ֆիզիկական անձանց համար եկամտային ներդրումների ուղեցույց, CTGREI1 (PDF)
- Կաբինետի 100-րդ որոշում 2023 թ. իրավունքների ազատ գոտու որակավորված անձի համար (PDF)
- Ֆինանսների նախարարություն — 2026 թվականի 131-րդ Կառավարական որոշումը, որը փոփոխում է 2023 թվականի 73-րդ Կառավարական որոշումը փոքր բիզնեսի աջակցության շուրջ (PDF, տրվել է 2026 թվականի հուլիսի 29-ին)
- Դաշնային հարկային մարմին — կորպորատիվ հարկային օրենսդրություն
Այս էջը ընդհանուր տեղեկություններ է ԱՄԷ-ում բիզնեսի ստեղծման մասին, ոչ իրավական, հարկային, ներգաղթի կամ բանկային խորհրդատվություն: Օրենքները, վճարները, թույլատրված գործունեությունները և բանկային քաղաքականությունները կարող են փոփոխվել: Վերջնական հերքումը կախված է ձեր փաստերից և դիմումի պահին կիրառվող կանոններից: