SAE Pillar Two a domácí minimální dodatečná daň: Kdo potřebuje plán připravenosti?

DMTT existuje vedle, nikoli namísto, standardní UAE korporátní daně. Platí pouze pro konstituentní entity, které jsou členy nadnárodní podnikatelské skupiny splňující výše uvedený příjmový práh. Pobočka v UAE globální skupiny, entity s menšinovým vlastnickým podílem ve společném podniku a trvalá provozovna UAE člena zahraniční skupiny může být zahrnuta do rozsahu, protože UAE verze pravidel nevylučuje ne zcela vlastněné konstituentní entity způsobem, jakým to činí některé jiné jurisdikce. Dvě kategorie zůstávají mimo rozsah v souladu s vlastními termíny Ministerstva financí: investiční entity splňující definovaná kritéria a nadnárodní skupiny stále v počáteční fázi mezinárodní činnosti, kde se na žádnou konstituentní entitu v rámci struktury UAE nevztahuje pravidlo o inkluzi příjmů. Samotné UAE neaplikuje pravidlo o inkluzi příjmů, protože nemá režim řízených zahraničních společností.

Před začátkem jakékoli kalkulace potřebuje skupina zdokumentovanou odpověď na tři otázky, které ministerstvo financí klade jako první: které entity ve struktuře v UAE jsou spolupracující entity skupiny, vůči kterým konsolidovaným účetním závěrkám konečného rodičovského podniku se měří test obratu, a zda skupina překročila hranici 750 milionů EUR ve dvou z předchozích čtyř let. Nic z toho není sebehodnocení, které by mohla provést samotná pobočka v UAE. Závisí na konsolidovaných účetních závěrkách na úrovni skupiny, na organizačních grafech vlastnictví, jež sahají nad entity v UAE, a na klasifikačním cvičení opakovaném každý rok, kdy se skupina blíží k prahu, neboť test zohledňuje čtyřletý klouzavý průměr, nikoli jeden rok. Řádné mapování této struktury je blíže k práci zahrnuté v strukturování vlastnictví v UAE pro složité nebo regulované skupiny než k rutinní správě společnosti.

DMTT nepřidává pevné procento ke standardní sazbě daně z příjmů právnických osob v SAE. Jde o výpočet na úrovni jurisdikce, který Ministry of Finance sladilo s modelovými pravidly GloBE OECD a který porovnává efektivní daňovou sazbu skupiny z jejích zisků v SAE s globální minimální sazbou 15 %. Pokud efektivní sazba jurisdikce SAE nedosahuje tohoto minima, uloží se doplňková daň konstitučním jednotkám v SAE, aby se zdanění skupiny v SAE dostalo na minimální úroveň. To znamená, že standardní sazba daně z příjmů právnických osob 9 % ani jakékoli zacházení s 0% sazbou ve free zone samy o sobě postavení skupiny nepotvrzují. Výpočet ve stylu GloBE stojí navíc k přiznání k dani z příjmů právnických osob a je od něj oddělený. Správné stanovení vstupních údajů (upravené zahrnuté daně, příjem GloBE, výjimky založené na ekonomické substanci) je výpočetní úkon, nikoli dokumentační, a vyžaduje stejnou disciplínu při práci s finančními daty, jaká je zmíněna v textu o přípravě podnikatelského plánu a finanční dokumentace, kterou by měla mít finanční funkce skupiny.

Program připravenosti potřebuje jmenovaného vlastníka uvnitř skupiny, nikoli předpoklad, že „to zařídí daňové oddělení“. V praxi to znamená: jednu funkci nebo jednotku odpovědnou za pozici DMTT v SAE napříč celou přítomností skupiny v SAE; vlastníka dat odpovědného za údaje o konstitučních jednotkách a konsolidovaných výnosech; koordinační místo mezi finančními týmy v SAE a daňovými či finančními funkcemi mateřské skupiny, protože vstupní údaje obvykle leží u mateřské společnosti; a rozhodnutí, zda skupina bude konstituční jednotky v SAE registrovat a podávat za ně hlášení jednotlivě, nebo prostřednictvím jedné tuzemské určené podávající jednotky. Společné podniky (joint ventures), skupiny společných podniků a reverzní hybridní jednotky zřízené podle práva SAE jsou v rámci regulace SAE upraveny odděleně a vyžadují vlastní registrační postup, nikoli výchozí zahrnutí do jediného skupinového podání. Pillar Two Information Return se podává u Federal Tax Authority podle Ministerial Decision No. 133 of 2026, a to samotnou jednotkou nebo jejím jménem Designated Local Entity.

Připravenost není jednorázové cvičení. Ministerstvo financí očekává úplnou legislativní revizi DMTT v UAE do dvou let od data účinnosti a OECD již zařadila DMTT v UAE na svůj centrální legislativní záznam s přechodným kvalifikovaným statusem, potvrzeným v srpnu 2025, což ovlivňuje to, jak spolupracující entity v UAE interagují s pravidly pro doplňkové poplatky jiných jurisdikcí. Pro skupinu v rozsahu to znamená, že mapa spolupracujících entit, test obratu a kalendář řízení se musí alespoň jednou ročně obnovovat, nikoli pouze uložit po prvním hodnocení. Skupina, která je blízko prahu, která restrukturalizuje nebo přidává nebo ztrácí entity v UAE, by měla přehodnotit svou pozici DMTT, kdykoli se struktura skupiny mění, nikoli jen při ukončení finančního roku. Přístup Velarozone ke struktuře a dokumentaci, jak je uvedeno v jak Velarozone funguje, začíná od této opakující se potřeby řízení místo jednorázového podání.