Bir UAE Ticari Lisansı Aracılığıyla Serbest Çalışıyorsunuz. Kurumlar Vergisi Sizin İçin Ne Anlama Gelir?

Federal Vergi İdaresi, bir gerçek kişi için testi iki koşul olarak belirlemektedir: Bir ticari faaliyeti veya iş faaliyetini Birleşik Arap Emirlikleri'nde yürütmekte ve o Ticari Faaliyetlerden elde edilen toplam ciro takvim yılı içinde, Ocak'tan Aralık'a 1 milyon AED'yi aşmalıdır. 2023 Sayılı Kabine Kararı bu tetikleyiciyi belirlemektedir.

Ciro, bir Gregoryen takvim yılı içinde elde edilen gelirin brüt tutarı olarak tanımlanır. Brüt. Kâr değil, giderler sonrası gelir değil, platform ücretlerinden sonra hesabınıza ulaşan tutar değil. Ayni olarak alınan ödemeler piyasa değeriyle sayılır. Yüksek yansıtma maliyetleri olan bir serbest çalışan, kârda bir milyonun çok altında kalıp ciroda eşiğin üzerinde olabilir ve rejimin içinde olup olmadığınıza karar veren şey bu eşiktir. Bir lisans değişikliği yoluyla faaliyet eklerseniz veya değiştirirseniz, hepsinden elde edilen ciro aynı takvim yılı için toplanır.

Ayrıca buradaki yılın takvim yılına sabitlendiğini de unutmayın. Gerçek kişi için bu sizin seçebileceğiniz bir şey değildir ve varsa bir işletmenin mali yılını takip etmez.

Bakanlar Kurulu Kararı No. 49, bir gerçek kişi için İş veya İş Faaliyeti dışında üç kategoriyi tanımlamaktadır. Ciro hesaplanırken göz ardı edilirler ve miktarlarından bağımsız olarak Kurumsal Vergi'ye tabi değildirler: ücret, kişisel yatırım geliri ve gayrimenkul yatırım geliri.

Ücret, bir çalışanın istihdam sözleşmesi kapsamında, nakdi veya ayni olarak, ödenek ve ikramiyeler dahil olmak üzere hizmetleri karşılığında aldığı şeydir. Kişisel yatırım geliri, bir lisans aracılığıyla yürütülmeyen ve bir lisanslama otoritesinden lisans gerektirmeyen, kişisel kapasitede yürütülen yatırım faaliyetidir ve Ticari İşlemler Kanunu (Commercial Transactions Law) kapsamında ticari bir işletme sayılmaz.

O tanımı elinizde bir serbest meslek lisansı ile tekrar okuyun, çünkü burada önemli bir nokta var. Kişisel yatırım muafiyeti, lisans aracılığıyla gerçekleştirilen faaliyetler için açıkça mevcut değildir. Otorite rehberi, lisansların yerel yönetimler tarafından verilebileceğini ve serbest meslek lisansını örnek olarak vermektedir. Lisansınız aracılığıyla elde edilen gelir lisanslı faaliyettir, bu da İş'tir, bu nedenle ciroya dahil edilir.

Otoritenin kendi çalışılmış örneği, serbest meslek durumunu tartışılmaz hale getirir. UAE merkezli bir serbest çalışan danışman, bir takvim yılı içinde bir yabancı şirketten 1.200.000 AED fatura kesmektedir ve net kârı 900.000 AED’dir. O, o şirket tarafından istihdam edilmediği için bu bir ücret değildir. Bu, kişisel yatırım veya gayrimenkul yatırım geliri de değildir. Bu nedenle, ticari gelir olarak kabul edilir; ciro 1 milyon AED'yi aşmaktadır; o, Kurumsal Vergi kapsamındadır. Müşterinin yurt dışında olması, analiz üzerinde hiçbir değişiklik yaratmaz.

Bu iki rakam sürekli birlikte ortaya çıkmakta ve neredeyse her zaman yanlış yorumlanmaktadır. Farklı işlevleri vardır.

1 milyon AED ciro eşiktir. Bunun altında, gerçek kişi ticari faaliyeti nedeniyle Kurumlar Vergisi'ne hiç tabi değildir. Bunun üzerinde ticari gelirin tamamı kapsama girer; İdare, cironun ilk 1 milyon AED'sine ilişkin kâr için herhangi bir istisna bulunmadığını açıkça belirtir.

375.000 AED, banddır. Bir kez kapsamda olduğunuzda, vergilendirilebilir gelir 375.000 AED’ye kadar %0 oranında vergilendirilir ve aşan kısım %9’dur. Bu, her vergilendirilebilir gelire uygulanan bir oran bandıdır, cirosu eşikten önce kesilen bir dilim değildir.

Bu nedenle, ilk milyonun vergiden muaf olduğu iddiası basitçe kural değildir. Eşikten geçmek, iş gelirini rejime dahil eder ve %0 bandı, vergilendirilebilir gelir için ilk 375.000 AED'ye uygulanır ki bu, insanların sahip olduklarını düşündüğünden farklı ve daha küçük bir muafiyettir.

2023 tarihli Bakanlar Kurulu Kararı No. 73, her vergi dönemi için Küçük İşletme İstisnası gelir eşiğini AED 3,000,000 olarak belirlemektedir ve geçerli bir seçim yapıldığında vergilendirilebilir kişi o dönem için vergilendirilebilir gelire sahip olmamış sayılır.

Güncel bilgi boşluğunun bulunduğu yer bitiş tarihidir. İlk taslakta eşik, 31 Aralık 2026 tarihinde veya öncesinde sona eren vergilendirme dönemleri için geçerliydi; yayımlanmış materyallerin ezici çoğunluğu hâlâ bu tarihi taşıyor. Bu hüküm değiştirildi. 29 Temmuz 2026'da yayımlanan 2026 tarihli 131 sayılı Bakanlık Kararı yeni bir ifade getirmiştir: eşik, 1 Haziran 2023 tarihinde veya sonrasında başlayan vergilendirme dönemleri için geçerlidir ve 31 Aralık 2029 tarihinde veya öncesinde sona eren sonraki vergilendirme dönemleri için de geçerli olmaya devam eder.

Bir değil, üç yıl. Bu o kadar yeni ki Federal Tax Authority'nin gerçek kişilere ve Small Business Relief'e ilişkin kendi kılavuzlarının ikisi de bundan öncedir ve bu noktada güncel değildir; İdare'nin güncel konu sayfasında ise hiç bitiş tarihi yer almaz, dolayısıyla atıf yapılması gereken şey değiştirici kararın kendisidir ve bu karar Ministry of Finance tarafından yayımlanır.

Small Business Relief, bir vergilendirme dönemi için yapılan bir tercihtir ve o dönemde zararların ve net faizin nasıl ele alınacağını değiştirir.

2023 tarihli Bakanlar Kurulu Kararı No. 73, Küçük İşletme İstisnası seçilen bir dönemde meydana gelen vergi kayıplarının herhangi bir sonraki vergi dönemine taşınamayacağını ve böyle bir dönemde meydana gelen net faiz giderinin de taşınamayacağını belirtmektedir. Herhangi bir şekilde, taşımayı bir yıllık geçerli bir duruma karşı veriyorsunuz.

Eşiğin altındaki açıkça kârlı bir yıl için bu genellikle kolay bir takastır. Zarar eden veya ağır borçlanılmış bir yıl için yanlış karar olabilir: vazgeçtiğiniz zararlar, daha sonraki kârlı bir yılı koruyacak olan zararlardır. Belirli bir dönemde tercih yapıp yapmamak, kendi rakamlarınıza ve beklenen gidişatınıza dayanan bir değerlendirmedir ve size her zaman tercih yapmanızı söyleyen biri hesabı yapmıyordur.

Karar aynı zamanda açıkça bariz bir çözüme de son vermektedir. Bir işletmenin, toplam gelirin aşması durumunda AED 3 milyon eşiğinin altında kalacak şekilde kişiler arasında bölünmesi, Kurumsal Vergi Yasası'nın genel kötüye kullanma hükümleri altında bir kurumsal vergi avantajı elde etme düzenlemesi olarak kabul edilmektedir.

Burada dört statü birbirine karıştırılır: BAE'nin Tax Resident'ı olmak, Kurumlar Vergisi bakımından Resident Person olmak, anlaşma mukimi olmak ve Kurumlar Vergisi'ne tabi olmak. Federal Tax Authority, iç hukuka göre Tax Resident olmanın bir kişinin mutlaka Kurumlar Vergisi'ne tabi olduğu anlamına gelmediğini ve Kurumlar Vergisi bakımından Resident Person olmanın BAE'nin Tax Resident'ı olmakla veya burada anlaşma mukimi olmakla aynı şey olmadığını açıkça belirtir.

Yürürlükte bir anlaşma varsa ve kişi başka bir yerde anlaşma mukimi ise, ticari kazançlar genellikle BAE'de yalnızca burada bir daimi iş yeri (veya bağımsız kişisel hizmetler için ayrı bir madde bulunduran anlaşmalarda sabit bir yer) bulunduğu ölçüde vergilendirilebilir kalır; vergi, buna atfedilebilen gelire uygulanır. İdare pratik bir kayıt ekler: anlaşma analizi, ancak BAE'deki ticari faaliyetlerden elde edilen ciro takvim yılında zaten 1 milyon AED'yi aştığında önem kazanır.

Ayrıca ve tek taraflı olarak, BAE Kurumsal Vergisi'ne tabi olan gelir için ödenen yabancı vergi için, BAE sorumluluğu ile sınırlı olmak kaydıyla, bir yabancı vergi kredisi mevcut olabilir. Otorite, bu istisnanın tek taraflı olduğunu ve bir antlaşma veya başka bir karşılıklı yardım kapsamında sunulan istisnaları dikkate almadığını belirtmektedir.

BİRLEŞİK ARAP EMİRLİKLERİ tarafındaki liste sorumlu ve biz de buna cevap veriyoruz. Listedeki olmayan ve olamaz olan kısım, yaşadığınız ülkenin aynı gelirle ne yaptığıdır. Anavatan kuralları farklıdır, o ülkenin kendi testleriyle belirlenir ve o yargı bölgesinde nitelikli bir tavsiye gerektirir. Biz BİRLEŞİK ARAP EMİRLİKLERİ yapılandırması ve BİRLEŞİK ARAP EMİRLİKLERİ uyumu hakkında tavsiye veriyoruz; yabancı vergi kanunu hakkında tavsiye vermiyoruz ve bir BİRLEŞİK ARAP EMİRLİKLERİ lisansı, yabancı bir beyan yükümlülüğünü çözmez.