Pilar Dois dos EAU e Imposto Mínimo Adicional Nacional: Quem Precisa de um Plano de Preparação?

O DMTT está ao lado, e não no lugar do imposto corporativo padrão dos EAU. Aplica-se apenas a entidades constituintes que são membros de um grupo empresarial multinacional que atenda ao limite de receita acima. Uma subsidiária dos EAU de um grupo global, uma entidade de joint venture de propriedade minoritária, e um estabelecimento permanente nos EAU de um membro de grupo estrangeiro podem ser incluídos no escopo, pois a versão dos EAU das regras não exclui entidades constituintes não integralmente pertencentes da mesma maneira que algumas outras jurisdições fazem. Duas categorias estão fora do escopo nos próprios termos do Ministério das Finanças: entidades de investimento que atendem aos critérios definidos, e grupos multinacionais ainda na fase inicial de atividade internacional, onde nenhuma Regra de Inclusão de Renda se aplica a qualquer entidade constituinte dos EAU na estrutura. Os EAU em si não aplicam uma Regra de Inclusão de Renda, pois não possuem um regime de empresa controlada estrangeira.

Antes de iniciar qualquer trabalho de cálculo, um grupo precisa de uma resposta documentada para três perguntas que o arcabouço do Ministério das Finanças coloca em primeiro lugar: quais entidades na estrutura dos Emirados Árabes Unidos são entidades constituintes do grupo, contra quais demonstrações consolidadas do controlador final o teste de receita é medido e se o grupo ultrapassou a linha de EUR 750 milhões em dois dos quatro anos anteriores. Nada disso é uma autoavaliação que uma filial nos Emirados Árabes Unidos possa fazer sozinha. Depende de demonstrações financeiras consolidadas a nível de grupo, organogramas de propriedade que se estendem acima da entidade dos Emirados Árabes Unidos, e um exercício de classificação repetido a cada ano em que o grupo se aproxima do limite, uma vez que o teste observa uma janela móvel de quatro anos em vez de um único ano. Mapear essa estrutura com precisão está mais próximo do trabalho coberto em estruturar a propriedade nos Emirados Árabes Unidos para grupos complexos ou regulados do que da administração rotineira de empresas.

O DMTT não acrescenta um percentual fixo à alíquota padrão do imposto de renda das empresas dos EAU. Trata-se de um cálculo por jurisdição, alinhado pelo Ministry of Finance às Regras Modelo GloBE da OCDE, que compara a alíquota efetiva do grupo sobre seus lucros nos EAU com a alíquota mínima global de 15%. Quando a alíquota efetiva da jurisdição dos EAU fica abaixo desse mínimo, é imposta uma cobrança complementar às entidades constituintes dos EAU para elevar o imposto do grupo nos EAU ao nível mínimo. Isso significa que a alíquota padrão de 9% do imposto sobre as empresas e qualquer tratamento de 0% em uma free zone não bastam, por si sós, para confirmar a posição do grupo. O cálculo nos moldes do GloBE soma-se à declaração do imposto sobre as empresas e é separado dela. Obter corretamente os dados de entrada (tributos abrangidos ajustados, receita GloBE, exclusões baseadas em substância) é um exercício de cálculo, não de documentação, e exige a mesma disciplina de dados financeiros mencionada em elaboração do plano de negócios e da documentação financeira que a área financeira de um grupo deve manter.

Um programa de preparação precisa de um responsável nomeado dentro do grupo, e não da suposição de que «o tributário vai resolver». Na prática, isso significa: uma única função ou entidade responsável pela posição do DMTT nos EAU em toda a presença do grupo no país; um responsável pelos dados, encarregado dos números das entidades constituintes e da receita consolidada; um ponto de coordenação entre as equipes financeiras nos EAU e as áreas tributária ou financeira do grupo controlador, já que os dados de entrada geralmente ficam com a controladora; e uma decisão sobre se o grupo registrará e apresentará as declarações das entidades constituintes dos EAU individualmente ou por meio de uma única entidade declarante doméstica designada. Joint ventures, grupos de joint ventures e entidades híbridas reversas constituídas segundo a lei dos EAU recebem tratamento separado no arcabouço dos EAU e precisam de um caminho de registro próprio, em vez de serem incorporadas por padrão a uma única declaração do grupo. A Pillar Two Information Return é entregue à Federal Tax Authority nos termos da Ministerial Decision No. 133 of 2026, apresentada pela própria entidade ou, em seu nome, por uma Designated Local Entity.

Estar preparado não é um exercício único. O Ministério das Finanças espera uma revisão legislativa completa do DMTT dos Emirados Árabes Unidos dentro de dois anos a partir da data efetiva, e a OCDE já listou o DMTT dos Emirados Árabes Unidos em seu Registro Central de Legislação com status qualificado transitório, confirmado em agosto de 2025, o que afeta como as entidades constituintes dos Emirados Árabes Unidos interagem com as regras de complementação de outras jurisdições. Para um grupo dentro do escopo, isso significa que o mapa das entidades constituintes, o teste de receita e o calendário de governança precisam ser atualizados pelo menos anualmente, não arquivados após uma primeira avaliação. Um grupo que está próximo do limite, que está se reestruturando ou que está adicionando ou perdendo entidades nos Emirados Árabes Unidos deve revisar sua posição DMTT sempre que a estrutura do grupo mudar, não apenas no final do ano financeiro. A abordagem própria da Velarozone para estruturação e documentação, estabelecida em como a Velarozone funciona, começa com essa necessidade de governança recorrente em vez de um arquivamento único.