Jak zbudować grupę w ZEA z odrębnymi firmami IP, operacyjnymi i majątkowymi

Grupa składająca się z wielu podmiotów nie jest sama w sobie działalnością licencjonowaną. Spółka IP, spółka operacyjna i spółka majątkowa potrzebują każda własnej licencji handlowej od organu właściwego dla swojej działalności: Dubai Department of Economy and Tourism (DET) lub odpowiedniego departamentu w innym emiracie w przypadku spółki typu mainland, albo odpowiedniego organu danej free zone w przypadku spółki typu free zone. Żaden z nich nie ocenia grupy jako całości ani nie pyta, czy podział jest uzasadniony biznesowo.

Tę przestrzeń wypełniają dwa inne organy. FTA reguluje, jak spółki mogą rozliczać się między sobą po uznaniu ich za powiązane, na podstawie Corporate Tax Law (Federal Decree-Law No. 47 of 2022). Ministerstwo Gospodarki i Turystyki reguluje, jak sama własność intelektualna jest rejestrowana i przenoszona. Żaden z nich nie licencjonuje struktury grupy; obaj kontrolują to, co spółki mogą robić, gdy ta struktura już istnieje.

Jeżeli którykolwiek podmiot prowadzi również działalność regulowaną (bankową, w zakresie papierów wartościowych lub aktywów wirtualnych), podlega także własnemu regulatorowi, takiemu jak Central Bank of the UAE (CBUAE), Securities and Commodities Authority (SCA) lub Virtual Assets Regulatory Authority (VARA, Dubaj), a podział grupy tego nie zmienia.

Gdy spółka posiadająca IP udziela spółce operacyjnej licencji na znaki towarowe lub technologię albo spółka posiadająca aktywa leasinguje jej sprzęt, spółki stają się Related Parties lub Connected Persons na podstawie art. 35 i 36 Corporate Tax Law. Transfer Pricing Guide wydany przez FTA potwierdza, że każda transakcja między nimi (opłaty licencyjne, opłaty za usługi, czynsz, pożyczki wewnątrzgrupowe) musi być wyceniona na warunkach rynkowych, czyli według ceny, na którą zgodziłyby się niezależne strony.

Wynikają z tego dwa obowiązki. Formularz ujawnienia Transfer Pricing musi zostać złożony wraz z deklaracją Corporate Tax w ciągu dziewięciu miesięcy od zakończenia okresu podatkowego, gdy transakcje z podmiotami powiązanymi przekroczą próg istotności wyznaczony przez organ. Master File (główny plik dokumentacji) i Local File (lokalny plik dokumentacji) są wymagane tylko w przypadku własnych przychodów powyżej 200 milionów AED lub gdy skonsolidowane przychody grupy wynoszą 3,15 miliarda AED lub więcej; grupa działająca wyłącznie w ZEA nie musi prowadzić Master File nawet powyżej tego progu, choć musi nadal prowadzić Local File. Jeśli FTA zażąda tej dokumentacji, spółka ma 30 dni na jej przedstawienie, lub dłużej, jeśli zostanie to uzgodnione.

Opłata licencyjna płacona spółce IP lub czynsz płacony spółce majątkowej nie może być okrągłą kwotą wybraną dla wygody przepływów pieniężnych. Musi mieć udokumentowane uzasadnienie powiązane z tym, co faktycznie robi każda spółka.

Przed przeniesieniem własności intelektualnej do odrębnej spółki należy potwierdzić, co faktycznie jest własnością i czyją. Znaki towarowe są rejestrowane na podstawie Federal Decree-Law No. 36 of 2021 przez Trademark Office Ministerstwa Gospodarki i Turystyki, a ochrona obejmuje okresy dziesięcioletnie. Patenty, wzory przemysłowe i modele użytkowe podlegają Federal Law No. 11 of 2021, a prawa autorskie podlegają Federal Decree-Law No. 38 of 2021. Każdy z tych obszarów ma własny proces rejestracji i przeniesienia praw; niezarejestrowany znak towarowy lub nieformalne przeniesienie praw autorskich jest trudniejsze do licencjonowania, wyceny lub obrony, gdy znajduje się już w odrębnej spółce.

Przeniesienie własności intelektualnej od założyciela, zagranicznej spółki matki lub pierwotnej spółki handlowej do nowej spółki IP w ZEA jest samo w sobie transakcją wymagającą wartości, daty i dokumentacji, a nie tylko uchwały zarządu. Historię tytułu prawnego należy prowadzić jako jeden zbiorczy dokument: kto stworzył lub nabył każde prawo, kiedy zostało ono przeniesione i co zapłacono. Banki, inwestorzy i FTA będą o to pytać, a przygotowanie tego jest częścią planów biznesowych i dokumentacji, których potrzebuje taka grupa przed podejściem do banku. To rozróżnienie, między spółką, która posiada prawo, a tą, która wokół niego prowadzi działalność operacyjną, jest punktem wyjścia szerszego podejścia spółka holdingowa a spółka operacyjna.

Trzy powiązane spółki oznaczają trzy relacje bankowe, a bank będzie chciał zrozumieć, jak przepływają między nimi środki, zanim otworzy jakikolwiek rachunek. Płatności z tytułu opłat licencyjnych i czynszu dokonywane przez spółkę operacyjną na rzecz dwóch pozostałych to powtarzalne przepływy pieniężne między podmiotami powiązanymi, o które zespół odpowiedzialny za onboarding zapyta bezpośrednio, ponieważ na wyciągu wyglądają tak samo niezależnie od tego, czy są rzeczywistymi opłatami na warunkach arm's length, czy sposobem przenoszenia zysku między podmiotami.

Dokumentację bankową grupy należy przygotować jako jeden komplet obejmujący wszystkie trzy spółki, a nie trzy wnioski, z których każdy nie wspomina o pozostałych: schemat grupy, umowy wewnątrzgrupowe i podstawę ustalania cen, a także źródło środków użytych do kapitalizacji spółki majątkowej lub nabycia własności intelektualnej. Gotowość do otwarcia rachunku korporacyjnego zależy od tego, czy te dowody odpowiadają dokładnie umowom i deklaracjom Corporate Tax; niezgodność między tym, co przekazano bankowi, a deklaracją podatkową jest częstym powodem wstrzymania onboardingu. Jeśli finansowanie pochodziło ze sprzedaży, pożyczki lub inwestora zewnętrznego, w ten sam sposób należy udokumentować źródło środków.

Większość z tych błędów ma to samo źródło: utworzenie podmiotu przed ustaleniem schematu grupy, podstawy ustalania cen i własności bazowej własności intelektualnej. Dodatkowa spółka oznacza kolejną deklarację podatkową, kolejną relację bankową i kolejny cykl odnawiania; ma to sens tylko wtedy, gdy rzeczywiście oddziela ryzyko lub funkcję, które firma musi mieć rozdzielone.