Ինչպես կրկնակի հարկման համաձայնագիրը որոշում է, թե որ երկրում հարկ վճարել

Ministry of Finance-ը այս համաձայնագրերի նպատակ է նշում կրկնակի հարկման, լրացուցիչ կամ անուղղակի հարկերի վերացումը և հարկերից խուսափելու կանխարգելումը, ինչպես նաև անդրսահմանային առևտրի և ներդրումների դյուրացումը։ Խուսափելու կանխարգելումը գտնվում է նույն ցանկում, ինչ կրկնակի հարկման մեղմացումը։ Համաձայնագիրը թույլ չի տալիս նույն եկամուտը երկու անգամ ամբողջությամբ հարկվել և, այնուամենայնիվ, սպասում է, որ այն կհարկվի մեկ անգամ։

Այսպիսով, համաձայնագիրը բաշխում է։ Այն եկամտի կատեգորիաների վրա հարկելու իրավունքները նշանակում է երկու պետությունների միջև և նախատեսում է մեղմացում՝ հաշվանցմամբ կամ ազատմամբ, այնտեղ, որտեղ երկուսն էլ այլապես կընդգրկեին նույն եկամուտը։ Այն չի հաշվարկում որևէ մեկի հարկի չափը և չի վերացնում պարտավորություն, որը կա միայն մեկ պետության մոտ։

2022 թվականի թիվ 85 Կառավարության որոշման 6-րդ հոդվածը սահմանում է, որ եթե միջազգային համաձայնագիրը սահմանում է հարկային ռեզիդենտության որոշման պայմաններ, ապա այդ համաձայնագրի դրույթները կիրառվում են այդ համաձայնագրի նպատակների համար։ Federal Tax Authority-ն հստակ նշում է հիերարխիան.

Մարդկանց համար հակառակ ուղղությամբ դրսևորվելու հետևանքը այն է, որ դա հարվածում է ինչպես առջև: Authorities վերլուծում է դա. Կորպորատիվ հարկային օրենքի շրջանակներում ՎResidence Person-ի սահմանումը չէր նշանակում, որ այդ անձը ավտոմատ կերպով կճանաչվի որպես հարկային բնակիչ UAE-ի համաձայնագրի համար: Ներքին մակարդակի որակավորումը նույնը չէ, ինչ որակավորումը համաձայնագրի ներքո, և համաձայնագիրը այն է, որը կառավարում է, որտեղ այն կիրառվում է.

Կորպորատիվ հարկերի ուղեցույցը համաձայնում է, նշելով Կորպորատիվ հարկային օրենքի 66-րդ հոդվածը. միջազգային պայմանագրերը, այդ թվում՝ կրկնակի հարկման համաձայնագրերը, գերազանցում են, երբ օրենքի և համաձայնագրի միջև հակասություն է.

Եթե բնական անձը բավարարում է չափանիշներին, որպեսզի լինի հարկային բնակիչ UAE-ում և այլ իրավասությունում համապատասխան համաձայնագրի համաձայն, ապա կապակցիչի կանոնները բնակություն են հատկացնում մեկին կամ մյուսին։ Authorities նշել է այն հարցերը, որոնց անհամար կանոնները սովորաբար դիտարկում են կարգով.

Արաբական Միացյալ Էմիրությունների առևտրային լիցենզիա և բնակության թույլտվություն ունենալը՝ այլուր ապրելով, այն դեպքն է, երբ այս երկու քայլերը որոշում են արդյունքը։

Առաջին քայլը հարցնում է, որտեղ է Ձեր մշտական բնակավայրը՝ բնակավայր, որը անընդհատ հասանելի է Ձեզ, կանոնավոր կերպով բնակեցվում է և ունի որոշակի կայունություն։ Երկրորդ քայլը, եթե երկու վայրում էլ ունեք, հարցնում է, թե որտեղ են Ձեր անձնական և տնտեսական կապերն ամենամերձավորը, և Federal Tax Authority-ի սեփական օրինակն այն է, որ ընտանիքի անդամների գտնվելու վայրը մի իրավազորությունում կարող է ավելի վճռորոշ գործոն լինել, քան այլ իրավազորությունում տարբեր սպորտային և սոցիալական ակումբների անդամությունը։

Վերցնենք մի անձի, ով մեկ այլ երկրում բնակարանում ապրում է զուգընկերոջ և երեխաների հետ, այնտեղից է աշխատում և տարին մի քանի շաբաթ անցկացնում է Արաբական Միացյալ Էմիրություններում։ Հրապարակված հաջորդականությունը ցույց է տալիս Արաբական Միացյալ Էմիրություններից դուրս առաջին քայլում, իսկ եթե դա չորոշի՝ երկրորդում։ Որոշիչ կանոնը կիրառվում է միայն այն ժամանակ, երբ երկու երկիրն էլ Ձեզ պահանջում են որպես ռեզիդենտ, և Արաբական Միացյալ Էմիրությունների սեփական թեստերը կարող են ընդհանրապես չբավարարվել։ 2022 թվականի Կաբինետի թիվ 85 որոշման 4-րդ հոդվածը սահմանում է 183 օր անընդմեջ 12 ամսվա ընթացքում կամ 90 օր Արաբական Միացյալ Էմիրությունների քաղաքացիների, թույլտվություն ունեցողների և GCC քաղաքացիների համար, ովքեր նաև ունեն մշտական բնակության վայր, աշխատանք կամ բիզնես Արաբական Միացյալ Էմիրություններում։

Ստուգեք սա, նախքան համաձայնագրի փաստարկի հիման վրա կառուցվածք գնելը։ Առաջին երկու քայլերը կախված են նրանից, թե որտեղ են Ձեր տունն ու ընտանիքը, և Արաբական Միացյալ Էմիրություններում տրված լիցենզիան կամ թույլտվությունը դա չի փոխում։

Ցանկացած համաձայնագրային փաստարկից առաջ գալիս են երկու ստուգում՝ որ համաձայնագիրն է կիրառվում Ձեզ նկատմամբ և արդյոք այն ուժի մեջ է։

Նախ, բացահայտ պայմանավորվածության կարգավիճակ գոյություն չունի: Յուրաքանչյուր համաձայնագիր իր սեփական տեքստն է, չնայած առանձին բանակցվող, եւ վերականգնումը, որը վերևում նկարագրված է, հաջորդականությունն է, թե ինչպես են այդ կանոնները սովորաբար գործում, այլ ոչ թե կլաուզ, որն երաշխավորված է, որ կերևա նույն կերպ յուրաքանչյուրում: Այն միայն պայմանագիրը, որը ձեզ կարևոր է, արեւադարձի հոդվածն է, որը ձեզ մոտեցեց. Քո գոյության աշխարհում բաց դաս է, որն ամենուր չի ենթադրի, որ դա կարժևորի:

Երկրորդ՝ ստորագրումը ուժի մեջ մտնելը չէ։ 2022 թվականի Կաբինետի թիվ 85 որոշումը միջազգային համաձայնագիրը սահմանում է որպես այնպիսին, որը կողմերը վավերացրել են, ուստի ստորագրված, բայց չվավերացված համաձայնագիրը ոչ ոքի համար ոչինչ չի անում։ Ստորագրումները հաճախ ներկայացվում են այնպես, կարծես պայմանագիրը հասանելի է։ Ստուգեք կարգավիճակը, ոչ թե վերնագրերը։ Ministry of Finance-ի պայմանագրերի էջը, դիտված 2026 թվականի հոկտեմբերի 21-ին, նշում է, որ Արաբական Միացյալ Էմիրությունները կնքել են կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին 137 համաձայնագիր, կամ 193՝ եթե հաշվվեն նաև երկկողմ ներդրումային պայմանագրերը։ «Կնքված» չի նշանակում «ուժի մեջ», և թիվը փոխվում է, ուստի հոդվածում նշված թիվը Ձեր պայմանագրի մասին ապացույց չէ։ Նախարարության միջազգային պայմանագրերի վահանակը (International Treaties Dashboard) զտվում է ըստ երկրի և տալիս է ամբողջական տեքստի հղումը։

Պետական կազմակերպությունը ավարտում է իր սեփական ցուցաբերման տվյալները հետին արտահայտությամբ, որը կառավարում է այս ամբողջ թեման. բնական անձի հարկային բնակեցման որոշումը զգալիորեն կախված է յուրաքանչյուր կոնկրետ գործի փաստաթղթից ու հանգամանքներից:

Ահա թե ինչու մենք այստեղ նկարագրում ենք մեխանիզմը և չենք կիրառում այն։ Կիրառումը պահանջում է պայմանագրի կոնկրետ տեքստ, կոնկրետ փաստեր և մյուս երկրում որակավորված խորհրդատու, քանի որ պայմանագիրը կարդում են երկու պետություններն էլ, և Ձեզ համար ամենակարևորը այն մեկնաբանությունն է, որ կատարվում է այնտեղ, որտեղ Դուք հարկատու եք։ Հայրենի երկրի կանոնները տարբերվում են, որոշվում են այդ երկրի սեփական թեստերով և պահանջում են այդ իրավազորությունում որակավորված խորհրդատվություն։

Մենք խորհրդատվություն ենք տրամադրում ԱՄԷ մասնագիտացման շուրջ. ինչ է պահանջում ԱՄԷ-ն, ինչ է թվում ԱՄԷ դիրքը եւ ինչպես կհաստատվեր: Մենք չենք տրամադրում արտաքին հարկային օրենքի վերաբերյալ խորհրդատվություն, եւ ԱՄԷ կողմից կառուցված պայմանավորվածությունը միայն կես ԱՀԷ- է。