Բլոգ
ԱԱՀ ազատ մասնագետի վիզան ձեզ հարկային բնակիչ դարձ՞նում է ԱԱՀ-ում
Կարճ պատասխան
Ոչ, ինքնին՝ ոչ։ Նախարարների կաբինետի 2022 թվականի N 85 որոշման 4-րդ հոդվածի համաձայն՝ ֆիզիկական անձը UAE-ի հարկային ռեզիդենտ է (Tax Resident), եթե բավարարված է երեք պայմաններից որևէ մեկը. UAE-ը նրա սովորական կամ հիմնական բնակության վայրն է և նրա ֆինանսական ու անձնական շահերի կենտրոնը. կամ նա ֆիզիկապես գտնվել է 183 օր կամ ավելի համապատասխան 12 անընդմեջ ամսվա ընթացքում. կամ նա գտնվել է 90 օր կամ ավելի, UAE-ի քաղաքացի է, Պարսից ծոցի համագործակցության խորհրդի (GCC) անդամ պետության քաղաքացի է կամ ունի գործող բնակության թույլտվություն (Residence Permit), և բացի այդ ունի մշտական բնակության վայր UAE-ում (Permanent Place of Residence) կամ այստեղ աշխատում է վարձու կամ զբաղվում է բիզնեսով (Business)։ Ֆրիլանսերի կամ հեռավար աշխատանքի վիզան բնակության թույլտվություն է, որը բավարարում է երրորդ պայմանի ներսում գտնվող երեք այլընտրանքային չափանիշներից միայն մեկը, և Federal Tax Authority-ն նշում է, որ բնակության թույլտվություն ունենալը ֆիզիկական անձին ինքնաբերաբար UAE-ի հարկային ռեզիդենտ չի դարձնում։
Վաճառքի մեջ տարածված խոսքը թույլտվությունը համարում է հարկային իրադարձություն. ստացեք UAE-ի ֆրիլանսերի այս հիմնադիր թիմի բնակության վիզաներից մեկը, և դուք UAE-ի հարկային ռեզիդենտ եք։ Federal Tax Authority-ն համաձայն չէ դրա հետ՝ գրավոր, հարկային ռեզիդենտության մասին իր ուղեցույցի առաջին բաժնում։ Այն կանոնները, որոնք կիրառում է՝ Նախարարների կաբինետի 2022 թվականի N 85 որոշումը, ուժի մեջ են 2023 թվականի մարտի 1-ից։
Այս խոսքը ամենաշատ վնասում է նրան, ով ունի UAE-ի առևտրային լիցենզիա (business licence) և թույլտվություն, տարեկան մի քանի շաբաթ անցկացնում է այստեղ և ապրում ու աշխատում է այլ տեղ։ Այդ անձը բավարարել է 90-օրյա թեստի միայն թույլտվության տարրը և ոչ մի օրվա, բնակության կամ աշխատանքի պայման։ Արդյո՞ք նրա հայրենի երկիրը դեռ հարկում է նրան, առանձին հարց է, որը քննարկվում է UAE-ի վիզայի միջազգային հարկային հետևանքներ հոդվածում։
UAE-ի թեստը ամրագրված է երկու փաստաթղթում, երկուսն էլ ուժի մեջ են 2023 թվականի մարտի 1-ից. Նախարարների կաբինետի 2022 թվականի N 85 որոշում և Նախարարի 2023 թվականի N 27 որոշում։ Ձեր հայրենի երկիրը կիրառում է իր սեփական կանոնները, և մենք դրանց վերաբերյալ խորհուրդ չենք տալիս։
Federal Tax Authority-ի համաձայն՝ թույլտվությունը հարկային ռեզիդենտություն չէ
Federal Tax Authority-ի ուղեցույցը հարկային ռեզիդենտության մասին սկսվում է երկու գաղափարների տարանջատմամբ. հարկային ռեզիդենտությունը տարբերվում է ռեզիդենտության այլ տեսակներից, օրինակ՝ ներգաղթային նպատակներով, և UAE-ում բնակության թույլտվություն (Residence Permit) կամ բնակվելու իրավունք ունենալը՝ կիրառելի ներգաղթային կանոնների հիման վրա, ինքնաբերաբար չի նշանակում, որ ֆիզիկական անձը նաև UAE-ի հարկային ռեզիդենտ է (Tax Resident)։ Հարկային ռեզիդենտության վկայականը (Tax Residency Certificate) առանձին, հետագա քայլ է։ Որոշման 5-րդ հոդվածը թույլ է տալիս արդեն համապատասխանող անձին դիմել մարմնին այն ստանալու համար, ինչպես նկարագրված է մեր ինչ է անում UAE-ի հարկային ռեզիդենտության վկայականը նշման մեջ։
Նույն ուղեցույցը նկատում է, որ դա գործում է երկու ուղղությամբ։ Հնարավոր է, որ ֆիզիկական անձը բավարարի ԱՄԷ հարկային ռեզիդենտ համարվելու չափանիշները առանց բնակության թույլտվություն ունենալու։ Թույլտվությունը ոչ անհրաժեշտ է, ոչ բավարար։ Որոշման 1-ին հոդվածը բնակության թույլտվությունը սահմանում է որպես իրավասու մարմինների թույլտվություն՝ պետությունում բնակվելու կամ աշխատելու իրավունքով, և բացառում է զբոսաշրջության, սպորտի կամ բուժման համար ժամանակավոր մուտքի թույլտվությունները։ Ոսկե վիզան այդ սահմանմամբ բնակության թույլտվություն է և այդպիսով ավելին չի որոշում, ինչպես բացատրում է ոսկե վիզան և հարկային ռեզիդենտությունը ԱՄԷ-ում նյութը։ Եթե ձեր թույլտվությունը ժամկետանց է, ինչ է պատահում, երբ ձեր ԱՄԷ բնակության վիզան լրանում է նյութը բացատրում է արտոնյալ ժամանակահատվածից հետո կիրառվող օրական տուգանքը։
Բիզնես սկսող ֆրիլանսերը պետք է Մարմնի ֆիզիկական անձանց վերաբերյալ ուղեցույցը (CTGTNP1) կարդա նոր բիզնեսների կորպորատիվ հարկի ուղեցույցի հետ միասին։ Այն Կորպորատիվ հարկի հարցը դնում է մյուս կողմից. ֆիզիկական անձանց համար ԱՄԷ-ում ֆիզիկական բնակությունը՝ քաղաքացիության կամ բնակության վիզայի հիման վրա, չէ այն չափանիշը, որը որոշում է՝ արդյոք նրանք Կորպորատիվ հարկի նպատակով ռեզիդենտ անձինք են, թե ոչ, կամ՝ արդյոք նրանց եկամուտը հարկվում է։
Երեք թեստ, և դրանք փոխարինող են
Նախարարների կաբինետի 2022 թվականի N 85 որոշման 4-րդ հոդվածը սահմանում է, որ ֆիզիկական անձը պետությունում հարկային ռեզիդենտ է (Tax Resident), եթե բավարարված է երեք պայմաններից որևէ մեկը։ Որևէ, ոչ թե բոլորը. մեկի բավարարումը բավարար է, և դրանք իրոք տարբեր թեստեր են, այլ ոչ թե նույն բանի երեք նկարագրություն։
Նախարարի 2023 թվականի N 27 որոշումը սահմանում է հաշվարկման կանոնները։ Օրը նշանակում է օրացուցային օր։ Հաշվի են առնվում բոլոր օրերը կամ օրվա մասերը, երբ անձը ֆիզիկապես գտնվում է պետությունում, և դրանք պարտադիր չէ անընդմեջ լինեն, ուստի ժամանման օրը և մեկնման օրը յուրաքանչյուրը մեկ օր է։ Ժամանակահատվածը համապատասխան անընդմեջ 12-ամսյա ժամանակահատվածն է, որը ոչ մի որոշում չի կապում օրացուցային տարվա հետ, ուստի սեզոնային ճանապարհորդության դինամիկա ունեցող անձինք պետք է ստուգեն մեկից ավելի ժամանակահատված։ Նախարարի որոշման 4-րդ հոդվածը թույլ է տալիս մարմնին չհաշվել այստեղ անցկացրած օրերը բացառիկ հանգամանքների պատճառով. անձի վերահսկողությունից դուրս իրադարձություն, որը ծագել է արդեն UAE-ում գտնվելու ընթացքում, որը ողջամտորեն հնարավոր չէր կանխատեսել կամ կանխել և որը խոչընդոտել է նրան մեկնել ըստ պլանի։
2022 թվականի նախարարների որոշման N 85-ի 4-րդ հոդվածը, և ինչ բնակության թույլտվությունը տրամադրում է յուրաքանչյուր քննությանը։
Սովորական բնակություն և հետաքրքրությունների կենտրոնը
- Ինչ պետք է ճիշտ լինի
- UAE-ն մարդու սովորական կամ հիմնական բնակության վայրն է և նրա ֆինանսական և անձնական հետաքրքրությունների կենտրոնը։
- Թույլտվություն այստեղ կատարում է
- Ոչինչ։ Այս թեստը չի նշում թույլտվությունները։
183 օր
- Ինչ պետք է ճիշտ լինի
- Ֆիզիկապես ներկայ օգտագործում UAE-ում 183 օր կամ ավելի, համապատասխան 12 շարունակական ամիսների ընթացքում։
- Թույլտվություն այստեղ կատարում է
- Ոչինչ։ Դա օրերի հաշիվ է։
90 օր, կոմպոզիտ
- Ինչ պետք է ճիշտ լինի
- Մասնագիտական ներկայություն 90 օր կամ ավել, և Արաբական Միացյալ Էմիրությունների քաղաքացի, ՀԲԵ քաղաքացին կամ վավեր բնակության թույլտվության տեր, և ավելին, կամ միայն Արաբական Միացյալ Էմիրություններում մշտական բնակության տեղ կամ աշխատանքը կամ բիզնեսը:
- Թույլտվություն այստեղ կատարում է
- Այն բավարարում է միայն քաղաքացիության կամ թույլտվության թևը։ 90 օրը և բնակության կամ աշխատանքի պայմանը դեռ պետք է կատարվեն։
| Թեստը | Ինչ պետք է ճիշտ լինի | Թույլտվություն այստեղ կատարում է |
|---|---|---|
| Սովորական բնակություն և հետաքրքրությունների կենտրոնը | UAE-ն մարդու սովորական կամ հիմնական բնակության վայրն է և նրա ֆինանսական և անձնական հետաքրքրությունների կենտրոնը։ | Ոչինչ։ Այս թեստը չի նշում թույլտվությունները։ |
| 183 օր | Ֆիզիկապես ներկայ օգտագործում UAE-ում 183 օր կամ ավելի, համապատասխան 12 շարունակական ամիսների ընթացքում։ | Ոչինչ։ Դա օրերի հաշիվ է։ |
| 90 օր, կոմպոզիտ | Մասնագիտական ներկայություն 90 օր կամ ավել, և Արաբական Միացյալ Էմիրությունների քաղաքացի, ՀԲԵ քաղաքացին կամ վավեր բնակության թույլտվության տեր, և ավելին, կամ միայն Արաբական Միացյալ Էմիրություններում մշտական բնակության տեղ կամ աշխատանքը կամ բիզնեսը: | Այն բավարարում է միայն քաղաքացիության կամ թույլտվության թևը։ 90 օրը և բնակության կամ աշխատանքի պայմանը դեռ պետք է կատարվեն։ |
90-օրյա թեստը միակն է, որ նշում է թույլտվությունը
Երրորդ պայմանը երեք մասից է բաղկացած, և երեքն էլ պետք է բավարարվեն։ Առաջին՝ ֆիզիկական ներկայություն 90 օր կամ ավելի համապատասխան 12 անընդմեջ ամսվա ընթացքում։ Երկրորդ՝ UAE-ի քաղաքացու, Պարսից ծոցի համագործակցության խորհրդի անդամ պետության քաղաքացու կամ գործող բնակության թույլտվության (Residence Permit) տիրոջ կարգավիճակ. բավական է ցանկացած մեկը։ Երրորդ՝ կա՛մ մշտական բնակության վայր (Permanent Place of Residence) UAE-ում, կա՛մ UAE-ում իրականացվող աշխատանք կամ բիզնես (Business). կրկին բավական է ցանկացած մեկը։
Ֆրիլանս վիզան Ձեզ դնում է միայն միջին մասի մեջ։ Այն չի ապահովում ո՛չ օրեր, ո՛չ էլ բնակավայր։ Աշխատանքային պայմանի համար Նախարարների կաբինետի թիվ 85 որոշումը (2022 թ.) բիզնեսը սահմանում է որպես գործունեություն, որն իրականացվում է կանոնավոր, շարունակական և անկախ հիմունքներով, այնպես որ ֆրիլանսը կարող է համապատասխանել, բայց միայն այն դեպքում, երբ իրականացվում է ԱՄԷ-ում։ Նախարարական թիվ 27 որոշման (2023 թ.) 6-րդ հոդվածի համաձայն՝ աշխատանքը պահանջում է ԱՄԷ-ի գործատու, որը Ձեզ վճարում է ԱՄԷ-ում, կամ մեկ կողմ, որը ապահովում է Ձեր ամբողջ կամ գրեթե ամբողջ եկամուտն այստեղ կատարված աշխատանքի դիմաց։ Վավեր թույլտվություն ունեցող անձը, որը տարեկան երեք շաբաթ է անցկացնում այստեղ, բավարարել է եռամաս թեստի միայն մեկ մասը։
Իրավասության սեփական օրինակը ցույց է տալիս խնդիրը առանց մեր օգնության: Այն նկարագրում է անձ որը ոչ ո՛չ հարկային էԱՄ կամ ԽԿԽ-ի քաղաքացի, անցկացնում է 100 օր ԿԱՀՏ, զբոսաշրջային վիզաներով ճանապարհորդում, հյուրանոցում մնում, իրացնող չի աշխատում կամ բիզնեսի մեջ չէ: Նա ԿԱՀՏ հարկային բնակիչ չէ՝ չնայած գերազանցում է 90 օրը, քանի որ նա չունի մշտական բնակության իրավունքը, մշտական բնակության վայրը և աշխատանք կամ բիզնես այստեղ: Օրերի հաշվարկն առանց որևէ իրավաստիճանի:
Նախարարի 2023 թվականի N 27 որոշման 5-րդ հոդվածը մշտական բնակության վայրը (Permanent Place of Residence) սահմանում է որպես կահավորված տուն, բնակարան, սենյակ կամ այլ բնակարան, որը շարունակաբար հասանելի է դարձվել անձին։ Նա պետք է ունենա օգտագործման շարունակական իրավունք ամեն ժամանակ և կանոնավոր հիմունքներով, որոշակի մշտականությամբ և կայունությամբ, և ոչ միայն պարբերաբար կամ կարճ ժամանակով մնալու համար։ Այն պարտադիր չէ սեփական լինի և կարող է վարձակալված լինել։ Յուրաքանչյուր ուղևորության համար ամրագրված հյուրանոցը չի համապատասխանում դրան, ինչպես նաև բարեկամի տանը սենյակը, որն օգտագործում եք այցելության ժամանակ, եթե չունեք այն օգտագործելու շարունակական իրավունք։
Սովորական բնակություն և շահերի կենտրոն. թեստ առանց օրերի հաշվարկի
4-րդ հոդվածի առաջին պայմանը օրերի հաշվարկ չունի և չի նշում ո՛չ թույլտվություններ, ո՛չ քաղաքացիություն։ Այն հիմնված է երկու եզրույթի վրա, որոնք սահմանում է Նախարարի 2023 թվականի N 27 որոշման 2-րդ հոդվածը, և երկուսն էլ պետք է մատնանշեն UAE-ը։
Սահմանումը տալիս է Նախարարի 2023 թվականի N 27 որոշումը։ Անձի սովորական կամ հիմնական բնակության վայրը UAE-ում է, եթե UAE-ը այն իրավազորությունն է (jurisdiction), որտեղ նա սովորաբար կամ սովորական կարգով բնակվում է, այսինքն՝ այն իրավազորությունը, որտեղ նա ավելի շատ ժամանակ է անցկացնում, քան ցանկացած այլ տեղ, կայուն առօրյայի շրջանակներում, այնպես, որ դա ավելին է, քան անցողիկը։ Նրա ֆինանսական և անձնական շահերի կենտրոնը UAE-ում է, եթե UAE-ը այն վայրն է, որտեղ նրա անձնական և տնտեսական շահերն ամենամոտն են կամ ամենամեծ նշանակություն ունեն։ Որոշումը ցույց է տալիս, որ հաշվի են առնվում զբաղվածության վայրը, ընտանեկան և սոցիալական կապերը, մշակութային կամ այլ գործունեությունը, բիզնեսի վայրը, այն վայրը, որտեղից կառավարվում է գույքը, և ցանկացած այլ համապատասխան փաստ և հանգամանք։
Արդյո՞ք դա անկեղծորեն կիրառել է անձի վրա, ով աշխատում է այլ երկրի բնակարանում, որի գործընկերը և երեխաները այնտեղ են, որի սոցիալական և մշակութային կյանքը այնտեղ է, և ով այցելում է UAE, որպեսզի նորացնի բաներ: Ընկերությունը հրապարակում է օրինակ, որը մոտ է այս փաստաթղթային ձևին և պակասում է UAE-ի բնակիչությանը: UAE-ի ազգություն ունեցող անձ, ով ունի մի բնակարան Շարժայում, սակայն ապրում է իր մուսոլի եւ երեխաների հետ մեկ այլ երկրում տասը տարի, աշխատում այնտեղ ամբողջական ժամանակ և անցկացնում երեսուն օր UAE-ում վերջին տասներկու ամսում: Նրա սովորական կամ հիմնական բնակության վայրը և նրա ֆինանսական և անձնական շահերի կենտրոնը երկուսն էլ գտնվում են մեկ այլ երկրում: Նա չի համարվում UAE-ի հարկային բնակիչ այդ թեստի արդյունքում.
Նրա քաղաքացիությունը օրինակը դարձնում է ավելի ուժեղ, ոչ թե ավելի թույլ։ 4-րդ հոդվածի այն թևը, որը կիրառվում է նրա նկատմամբ (սովորական կամ հիմնական բնակության վայրը՝ ֆինանսական և անձնական շահերի կենտրոնի հետ միասին), քաղաքացիության մասին ընդհանրապես չի խոսում։ Դա նույն թեստն է, նույն ձևակերպմամբ, ինչպես UAE-ի քաղաքացու, այնպես էլ ֆրիլանսերի թույլտվություն ունեցող օտարերկրացու համար. նրա անձնագիրը նրան ոչինչ չի տալիս։ Այդ պատճառով օրինակը փոխանցվում է ընթերցողին, որը չունի ո՛չ UAE-ի, ո՛չ Պարսից ծոցի համագործակցության խորհրդի անդամ պետության քաղաքացիություն։ Եթե UAE-ի հետ ամենաուժեղ հնարավոր ներգաղթային կապը չի բավարարում առաջին թևը, բնակության թույլտվությունն էլ չի բավարարի։
Նախարարի 2023 թվականի N 27 որոշման 2-րդ հոդվածի համաձայն՝ սովորական բնակությունն այն իրավազորությունն է (jurisdiction), որտեղ դուք ավելի շատ ժամանակ եք անցկացնում, քան ցանկացած այլ տեղ, կայուն առօրյայի շրջանակներում։ UAE-ում տարեկան երեք շաբաթը դա չի բավարարի, ինչ էլ ասի թույլտվությունը։
Չորս կարգավիճակ, որոնք օգտագործում են «ռեզիդենտություն» բառը
Բնակություն են կոչվում չորս տարբեր բաներ։ Federal Tax Authority-ն դրանք տարանջատում է. կորպորատիվ հարկին (Corporate Tax) ենթակա ռեզիդենտ անձ (Resident Person) լինելը նույնը չէ, ինչ UAE-ի հարկային ռեզիդենտ (Tax Resident) լինելը, և ոչ մեկն էլ նույնը չէ, ինչ կրկնակի հարկման համաձայնագրի նպատակներով UAE-ում հարկային ռեզիդենտ լինելը։ Նախարարների կաբինետի 2022 թվականի N 85 որոշման 6-րդ հոդվածը ավելացնում է, որ երբ միջազգային համաձայնագիրը հարկային ռեզիդենտության համար սահմանում է իր սեփական պայմանները, այդ պայմանները կիրառվում են այդ համաձայնագրի համար։
- ազատավերան կամ հեռակա աշխատանք վիզան ձեզ տալիս է առաջին տողը.
- Դա երկրորդ տողի մի ներմուծում է, երեք թեստերից մեկի մի ճյուղի ներսում։
- Այդը չի նպաստում երրորդ կամ չորրորդ.Rows.
Չորս կարգավիճակ, որոնցից յուրաքանչյուրը որոշվում է տարբեր մարմնի կողմից՝ տարբեր փաստերի հիման վրա։
Ներգաղթային բնակություն (հենց վիզան)
- Որոշվեց
- UAE-ում թույլտվությունը տվող իրավասու մարմինները (Նախարարների կաբինետի 2022 թվականի N 85 որոշման 1-ին հոդված)
- Ներդաշնակվում է
- Նրա անունով և թույլտվության պայմանները
UAE-ի հարկային բնակիչ
- Որոշվեց
- 2022 թվականի նախարարների որոշում No. 85, Հոդված 4, 2023 թվականի նախարարական որոշման No. 27
- Ներդաշնակվում է
- Օրեր, բնակարան, սովորական բնակություն, շահերի կենտրոն
Կորպորատիվ հարկի բնակիչ
- Որոշվեց
- Կորպորատիվ հարկի օրենքը 2023 թվականի նախարարների որոշմամբ No. 49
- Ներդաշնակվում է
- UAE-ում բիզնես վարելը, և շրջանառությունը՝ 1 միլիոն AED-ից բարձր
UAE-ի պայմանագրային բնակիչ
- Որոշվեց
- Համաձայնվեք երկկողմ հարկային համաձայնագրի և նրա լեգիտիմության
- Ներդաշնակվում է
- Համակարգի մեջ կիրառող խոսքը անձի փաստերին
| Կարգավիճակ | Որոշվեց | Ներդաշնակվում է |
|---|---|---|
| Ներգաղթային բնակություն (հենց վիզան) | UAE-ում թույլտվությունը տվող իրավասու մարմինները (Նախարարների կաբինետի 2022 թվականի N 85 որոշման 1-ին հոդված) | Նրա անունով և թույլտվության պայմանները |
| UAE-ի հարկային բնակիչ | 2022 թվականի նախարարների որոշում No. 85, Հոդված 4, 2023 թվականի նախարարական որոշման No. 27 | Օրեր, բնակարան, սովորական բնակություն, շահերի կենտրոն |
| Կորպորատիվ հարկի բնակիչ | Կորպորատիվ հարկի օրենքը 2023 թվականի նախարարների որոշմամբ No. 49 | UAE-ում բիզնես վարելը, և շրջանառությունը՝ 1 միլիոն AED-ից բարձր |
| UAE-ի պայմանագրային բնակիչ | Համաձայնվեք երկկողմ հարկային համաձայնագրի և նրա լեգիտիմության | Համակարգի մեջ կիրառող խոսքը անձի փաստերին |
Ձեր հայրենի երկիրը ինքն է որոշում հարկային ռեզիդենտությունը
UAE-ի թեստերը որոշում են միայն UAE-ում ռեզիդենտությունը։ Այլ երկրները ռեզիդենտությունը որոշում են իրենց ներպետական իրավունքով, և այդ թեստերը սովորաբար հիմնված են ներկայության օրերի վրա, պահպանվում է արդյոք մշտական տուն, որտեղ է ձեր ընտանիքը և որտեղ են ձեր անձնական ու տնտեսական կապերն ամենաուժեղը, այլ ոչ թե այն բանի վրա, թե ինչ վիզա ունեք կամ որ երկիրն է այն տվել։ Նախարարների կաբինետի 2022 թվականի N 85 որոշման 6-րդ հոդվածը թույլ է տալիս կրկնակի հարկման համաձայնագրին (double taxation agreement) սահմանել ռեզիդենտության իր սեփական պայմանները այդ համաձայնագրի համար։
Տուն երկրում կանոնները տարբեր են միմյանցից և Միեյան Էմիրությունների կանոններից, և միայն այդ իրավասությունում որակավորող անձը կարող է ասել ձեզ, թե ինչ են ձեր կանոնները արտադրում։ Մենք խորհուրդ ենք տալիս Միեյան Էմիրությունների կառուցվածքի մասին։ Մենք չենք խորհուրդ տալիս արտասահմանյան հարկային օրենքի մասին, և դուք պետք է զգույշ լինեք ցանկացածի նկատմամբ, ով վաճառում է Միեյան Էմիրությունների արտադրանքը և ասում է, որ դա անում է։
Օգտակար հարցն այն է, թե UAE-ի որ թեստը կարող եք ապացուցել. 183 օր ներկայություն, շարունակական օգտագործման իրավունք ունեցող բնակարան՝ գումարած 90 օր և թույլտվություն, կամ այստեղ կենտրոնացած կյանք։ Միայն թույլտվությունը դրանցից ոչ մեկը չի ապացուցում։
Հինգ հարց, որոնք որոշում են UAE-ի հարկային ռեզիդենտությունը
Մարմնի ուղեցույցը կրկնակի ռեզիդենտության դեպքում առաջնահերթությունը որոշող կանոնների քննարկումն ավարտում է մի նախադասությամբ, որը հավասարապես վերաբերում է ներպետական թեստերին. ֆիզիկական անձի հարկային ռեզիդենտության որոշումը մեծապես կախված է յուրաքանչյուր կոնկրետ գործի փաստերից և հանգամանքներից։ Հարկային ռեզիդենտության վկայականը (Tax Residency Certificate) դա արտացոլում է. Նախարարների կաբինետի 2022 թվականի N 85 որոշման 5-րդ հոդվածի համաձայն՝ մարմինը կարող է այն տրամադրել միայն եթե համոզված է, որ դիմողը բավարարում է 3-րդ կամ 4-րդ հոդվածը։
- Որո՞նք են երեք ուղիները, որոնք դուք կարող եք իրականում ապացուցել, ձեր իրական կյանքի մոդելի փոխարեն, այլ ոչ թե ձեր դիտվողին:
- Այն, ինչ դուք ունեք Միեյան Էմիրություններում, արդյո՞ք համապատասխանում է մշտական բնակության հաստատման սահմանմանը, կամ միայն նմանվում է դրան։
- Այն, ինչ դուք անում եք այստեղ, արդյո՞ք աշխատակազմ է, թե՞ մի գործ՝ Համաձայն գործիքների տված այս բառերի առումով։
- Որ 12 անընդմեջ ամիսների ընթացքում են ձեր փաստերն ամենաուժեղը, և ինչ է դա ենթադրում ժամկետների տեսանկյունից
- Ինչպես որ ցանկացած այդ կերպ ազդում է երկրի վրա, որտեղ իրականում բնակվում եք, որը դիտվում է իրավասու խորհրդատուի հետ։
Մեկ խոսքով
Ինչ պետք է վերցնել դրանից
- Միության հարկային իշխանությունը նշում է, որ բնակության թույլտվություն ունենալը չի նշանակում, որ ֆիզիկական անձը միանգամից պետք է լինի Միեյան Էմիրությունների հարկային բնակիչ։
- 2022 թվականի Կառավարության որոշման N 85-ի 4-րդ հոդվածը սահմանում է երեք ընտրովի փորձություններ՝ սովորական բնակություն և հետաքրքրությունների կենտրոն, 183 օրեր, կամ համակցված 90-օյա փորձարկում։
- Ֆրիլանսերի կամ հեռավար աշխատանքի վիզան բավարարում է 90-օրյա թեստի միայն մեկ թևը. օրերը և բնակության կամ աշխատանքի պայմանը դեռ կիրառվում են։
- Ֆիզիկական ներկայության բոլոր օրերը և օրվա մասերը հաշվվում են համապատասխան 12 անընդմեջ ամսվա ընթացքում, որը որոշումները չեն կապում օրացուցային տարվա հետ։
- Ձեր դիրքը այն երկրում, որտեղ դուք ապրում եք, որոշվում է այդ երկրի սեփական փորձարկումներով, և պահանջում է այնտեղ որակավորում։
- Ի՞նչ է նշանակում, որ Միեյան Էմիրությունների հրատարակված վիզան ինձ դարձնում է Միեյան Էմիրությունների հարկային բնակիչ։
- Ինքնին՝ ոչ։ Դաշնային հարկային մարմինը (Federal Tax Authority) նշում է, որ ԱՄԷ-ում Բնակության թույլտվություն ունենալը կամ ներգաղթի կանոններով այստեղ բնակվելու իրավունքն ինքնաբերաբար չի նշանակում, որ ֆիզիկական անձը նաև ԱՄԷ-ում հարկային ռեզիդենտ է։ Թույլտվությունը բավարարում է 90-օրյա թեստի մեկ պայմանը՝ Նախարարների կաբինետի թիվ 85 որոշման (2022 թ.) 4-րդ հոդվածի համաձայն. թեստը պահանջում է նաև առնվազն 90 օր ֆիզիկական ներկայություն և կամ ԱՄԷ-ում մշտական բնակության վայր, կամ այստեղ իրականացվող աշխատանք կամ բիզնես։
- Ալյո՞ւ է 90 օրը Միեյան Էմիրություններում լավ բնակելիության համար։
- Ինքն իրենով՝ ոչ։ 90-օրյա պայմանը կազմված բարդությունից է՝ առնվազն 90 օր ֆիզիկական ներկայություն համապատասխան 12 հետևողական ամիսների ընթացքում, գումարած UAE-ի քաղաքացիություն, GCC-ի քաղաքացիություն կամ վավեր Բնակության Վկայական, գումարած կամ Մշտական Բնակության վայր UAE-ում կամ աշխատաք կամ Բիզնես կազմակերպված UAE-ում։ Իշխանությունը տպագրում է այնպիսի անձի օրինակ, ով գերազանցել է 90 օրը, սակայն չի հանդիսանում Հարկային Ռեզիդենտ, որովհետև մյուս բաղադրիչները չբավարարվում են։
- Կարո՞ղ եմ լինել Միեյան Էմիրությունների հարկային բնակիչ առանց այստեղ 183 օր լինելու։
- Այո։ Դրանք պարունակում են երեք այլընտրանքային փորձություններ։ 183-օրյա հաշիվը մեկն է։ Համակցված 90-օրյա փորձարկումը մեկ այլ է։ Երրորդը չի հաշվի օրեր։ Այն հարցնում է, արդյոք Միեյան Էմիրությունները այդ անձի սովորական կամ հիմնական բնակության և ֆինանսական տվյալների կենտրոնն է, հաստատվում է մասնագիտությամբ, ընտանիքի և սոցիալական հարաբերություններով, բիզնեսի վայրից և որտեղ գույքը կառավարելի է։
- Ինչ է համարվում մշտական բնակության հաստատում։
- 2023 թվականի Նախարարական որոշման N 27-ը սահմանում է որպես կահավորված տուն, բնակարան, սենյակ կամ այլ բնակարան, որը շարունակաբար մատչելի է անձի համար, որտեղ նրանք ունեն շարունակական բնակության իրավունք բոլոր ժամանակներում և պարբերաբար որոշակի աստիճան կայունությամբ։ Այն պետք չէ սեփականություն ունենալ, և կարելի է վարձել, բայց միայն հազվադեպ կամ կարճ մնալ ցանկության բնակարան չի համարվում։
- Եթե ես Միեյան Էմիրությունների հարկային բնակիչ եմ, արդյո՞ք իմ սեփական երկիրը դադարեցնում է ինձ հարկադրում։
- Այդ հարցին պատասխանելու շնորհիվ UAԷ օրենքը չի զբաղվում։ Այլ երկրները սահմանում են բնակության իրավունքը իրենց սեփական տանը, որոնք սովորաբար հաշվարկում են ներկա օրերի քանակը, անկախ նրանից, թե ինչպիսի մշտական տուն կա, որտեղ է ընտանիքը և որտեղ են անձնական և տնտեսական կապերը ամենաուժեղը։ Երբ երկու երկրները նույնպես ձեզ համարվում են բնակիչ, նրանց միջև ստորագրված կրկնակի հարկում համաձայնագիրը սահմանում է բնակության իրավունքը տվյալ պայմանագրի նպատակների համար։ Դուք պետք է խորհրդատվություն ստանաք այն երկրից, ուր ապրում եք։
Դիտարկումներ
Ե՞րբ է սա գալիս
- 2022 թվականի Կաբինետի որոշում N 85՝ Հարկային բնակության սահմանման վերաբերյալ (PDF)
- Ministry of Finance. 2023 թվականի նախարարական որոշում թիվ 27՝ 2022 թվականի Նախարարների խորհրդի որոշում թիվ 85-ի կիրարկման մասին (PDF)
- Federal Tax Authority. Հարկային ռեզիդենտ և հարկային ռեզիդենտության վկայական, Հարկային ընթացակարգերի ուղեցույց TPGTR1 (PDF)
- Federal Tax Authority. Ֆիզիկական անձանց հարկումը կորպորատիվ հարկի օրենքի համաձայն, CTGTNP1 (PDF)
- Արաբական Միացյալ Էմիրությունների կառավարության պաշտոնական պորտալը. հարկում
Ընդհանուր տեղեկատվություն՝ վերցված CBUAE Rulebook-ից, ներառյալ Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021)-ը և Cabinet Resolution No. (134) of 2025-ը՝ ինչպես հրապարակված են, և չի հանդիսանում իրավական կամ հարկային խորհրդատվություն։ Կանոններն ու ուղեցույցները փոխվում են, ուստի ներկայացնելուց առաջ հաստատեք գործող տեքստը և յուրաքանչյուր հաստատության սեփական պահանջները։